Rozliczanie rocznego zeznania PIT powinniśmy rozpocząć od ustalenia, z jakiego źródła mieliśmy przychody w roku 2011.
Źródło osiągniętego przychodu oraz metoda jego opodatkowania decyduje bowiem o rodzaju zeznania, na którym powinniśmy się rozliczyć. Czasem okazuje się, iż w poprzednim roku otrzymaliśmy przychody z więcej niż jednego źródła (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z różnymi zasadami, co skutkuje obowiązkiem wypełnienia więcej niż jednego zeznania.

Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-38, PIT-28, PIT-36L, PIT-37, PIT-39, PIT-36.

Uwaga!

Również jeśli uzyskany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (czyli 3091 zł), mamy obowiązek wypełnić zeznanie podatkowe. Wpisujemy w nim podatek dochodowy o wartości 0 zł, a zapłacone zaliczki na podatek zostaną nam oddane jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Rozliczamy go, gdy otrzymaliśmy przychody:

• za pośrednictwem płatnika,
• wyłącznie w Polsce,
• podlegające opodatkowaniu z zastosowaniem skali podatkowej, głównie przychody:
  • ze stypendiów
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • stosunku służbowego, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy), pracy nakładczej
  • z rent lub emerytur krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych), należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), zasiłków przedemerytalnych, świadczeń przedemerytalnych
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich

2. Gdy nie wypełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy dochody z najmu lub otrzymaliśmy dochody z zagranicy lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową lub musimy doliczyć do uzyskanych dochodów przychody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M), wówczas rozliczamy się na zeznaniu PIT-36, w którym jednocześnie podajemy dochody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie z umowy o pracę), jeśli takie osiągnęliśmy.

3. Gdy dla przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie podatkiem liniowym 19%, wysyłamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-36L.

4. Jeżeli dla przychodów z z tytułu umów najmu, dzierżawy, podnajmu lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, wysyłamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-28.

5. Jeżeli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży papierów wartościowych (takich jak certyfikaty inwestycyjne, akcje, obligacje itp.), odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną, wysyłamy osobną deklarację na formularzu PIT-38.

6. Sposób rozliczenia przychodu z odpłatnego zbycia praw majątkowych i nieruchomości (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty zakupu zbywanej nieruchomości lub prawa. Wówczas gdy zbywaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

• do końca 2006 r., wypełniamy zeznanie PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczamy podatek w deklaracji rocznej PIT-38 lub PIT-36L lub PIT-36,
• po 2008 r., sporządzamy zeznanie roczne PIT-39.

Można wobec tego wyobrazić sobie sytuację, w której w 2011 r. prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, sprzedaliśmy na giełdzie akcje, otrzymaliśmy wynagrodzenie z pracy, uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych).

W takim przypadku do 31 stycznia 2012 r. wysyłamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-38, w którym wykazujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-37, w którym wpisujemy dochody z pracy, PIT-36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym 19% .