Rozliczanie rocznego zeznania PIT musimy zacząć od ustalenia, z jakich źródeł mieliśmy przychody w roku 2011.
Źródła otrzymanego przychodu oraz sposób ich opodatkowania decydują bowiem o rodzaju deklaracji, na których musimy się rozliczyć. Czasem okazuje się, iż w poprzednim roku osiągnęliśmy przychody z więcej niż jednego źródła (różnego rodzaju), opodatkowane zgodnie z różnymi zasadami, co wiąże się z koniecznością wypełnienia więcej niż jednego zeznania.

W zakresie opodatkowania dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT 36, PIT-38, PIT-36L, PIT-28, PIT-39, PIT-37.

Uwaga!

Również jeśli otrzymany w roku podatkowym dochód, do opodatkowania według skali podatkowej, odpowiada kwocie niepowodującej konieczności zapłacenia podatku (tzn. 3091 zł), musimy złożyć zeznanie podatkowe. Podajemy w nim podatek dochodowy w wysokości zero zł, a wpłacone zaliczki na podatek zostaną nam oddane jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Rozliczamy go, jeśli mamy przychody:

• tylko w Polsce,
• za pośrednictwem płatnika,
• podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, zwłaszcza przychody:
  • ze stypendiów
  • stosunku służbowego, pracy nakładczej, ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy)
  • z innych praw majątkowych i praw autorskich
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), świadczeń przedemerytalnych, z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych), należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, zasiłków przedemerytalnych
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych lub Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych)

2. W przypadku, gdy nie wypełniamy wyżej podanych warunków, bo w roku podatkowym prowadziliśmy mamy obowiązek doliczyć do uzyskanych dochodów przychody małoletnich dzieci (podawane w załączniku PIT/M) lub działy specjalne produkcji rolnej czy działalność gospodarczą opodatkowane zgodnie ze skalą podatkową lub mamy dochody z najmu lub otrzymaliśmy dochody z zagranicy, wówczas rozliczamy się na deklaracji PIT-36, w którym jednocześnie wpisujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku służbowego), jeśli takie otrzymaliśmy.

3. Jeśli dla dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie jednolitą 19% stawką podatku, wypełniamy osobne zeznanie na formularzu PIT-36L.

4. Gdy dla przychodów z z tytułu umów dzierżawy, podnajmu, najmu lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, wysyłamy osobną deklarację na druku PIT-28.

5. Jeśli otrzymaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), sprzedaży papierów wartościowych (takich jak obligacje, akcje, certyfikaty inwestycyjne itp.), sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, wypełniamy odrębne zeznanie na formularzu PIT-38.

6. Metoda rozliczenia przychodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (np. spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, prawa wieczystego użytkowania gruntu) zależy od daty zakupu zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeżeli zbywane prawo lub nieruchomość nabyliśmy:

• do końca 2006 r., składamy formularz PIT-23,
• w latach 2007-2008, podatek rozliczamy na formularzu PIT 36 lub PIT-38 lub PIT-36L,
• po 2008 r., wysyłamy deklarację roczną PIT-39.

Może wobec tego wystąpić sytuacja, w której w 2011 r. otrzymaliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy, otrzymaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, zbyliśmy na giełdzie akcje.

W takim przypadku do 31 stycznia 2012 r. składamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu, do 30 kwietnia 2012 r.: PIT-38, w którym wpisujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-36L, w którym wpisujemy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane jednolitą 19% stawką podatku , PIT-37, w którym rozliczamy dochody ze stosunku pracy .